2017-07-04 | 瀏覽次數: 6

常見的財務管理問題及對策

茲就中小企業常見的財務管理問題及對策說明如下：
一、說明
　　資金是經營企業的根本，企業是否能生存及成長，主要決定於其資金的籌
    措是否適當及資金的運用是否有效。一個企業若能以較其他同業低的成本
    取得資金，且又能較同業有效地運用這些資金，該企業必定有較佳的競爭
    力。然而，資金是否能適當取得、靈活調度及有效運用，實有賴於建立一
    個良好之財務管理制度。為此，如何提升財務管理能力與健全財務體質，
    乃係企業強化資金融通能力的不二法門。
二、問題分析與對策
    企業只要能善加運用各種財務管理技術與理論，即可以有效改善財務體
    質，順利取得經營所需之資金。許多企業無法順利融通資金，常起因於不
    當的財務管理。以下僅簡要列述一般企業常見的財務管理缺失並提出因應
    對策，以資參考。
    1.會計制度不健全
      許多企業製作財務報表之目的，只是為了應付稅捐機關的調查或銀行借
      貸之要求，企業本身甚至沒有僱用專業的會計人員，僅在需要時才臨時
      請外人製作合乎規定要求之帳簿及會計記錄，因而一家企業可能同時擁
      有內帳、外帳、真帳、假帳、公司帳、銀行帳及稅務帳，卻沒有任何一
      個能夠真實表達企業之財務狀況，企業經營者及財務管理人員很難從中
      獲得預警、分析潛在問題、得知決策之成果及掌握企業整體狀況。為
      此，企業應依據本身行業特性、組織規模及管理需要，自行研訂或委託
      外界專家(如會計師、企管顧問公司等)，設計一套適合於本身需要的會
      計制度，以作為財務管理的基礎。
    2.財務報表分析能力不足
      財務報表為適當的記錄、整理及彙總各種會計交易資料之結果，而企業
      必須具備有能夠分析財務報表的人員，方能從中發掘企業之潛在問題及
      管理決策是否適當，以充分發揮財務報表在企業管理上之功能。再者，
      經營者應該加強本身的財務管理素養，並適當的表現對財務報表分析的
      重視。若經營者未具備財務管理相關知識，則應參加與財務工作及會計
      工作有關之訓練課程，並配合企業每月財務報表之預定完成日，排定每
      月財務報表檢討會議日程。
    3.成本計算不夠精確
      許多企業由於其會計記錄與產銷成本及業務收支間之關係完全脫節，故
      無法由財務報表得知產品的實際成本，產品售價之訂定只好利用概略估
      計的方式求得。此外，由於成本資料的欠缺，企業在與同業競爭時，容
      易發生盲目訂價或削價求售之情形，甚至發生產品售價低於產品直接成
      本的現象。為避免上述情況發生，成本三要素（原料、直接人工及製造
      費用）的紀錄、結帳及轉帳，均應在會計制度中訂定適當的處理流程，
      以便確實掌握產品之成本資料，進而能控制及降低產品成本及適當地訂
      定產品價格。此外，亦可以利用損益平衡分析法，探討投資規模與達成
      某種利潤目標所需要的產品銷售量間的關係，分析各種銷貨行為對毛利
      之影響，而不僅僅是要求達成產品銷售量之目標而已。
    4.應收帳款管理不當
      讓顧客能以賒帳方式購買企業之產品，雖然可以增加銷售量，但同時也
      增加了帳款無法收現的風險，而一旦帳款無法收現，則先前為增加產品
      銷售量所作的各項努力都將失去任何意義。為避免上述情形發生，企業
      宜設置調查顧客信用之部門，或聘請專業人員負責客戶之信用調查及分
      析，並擬訂風險管理之尺度及應收帳款管理政策等，嚴格控制顧客信用
      交易，並配合實際狀況隨時作必要的信用額度調整，來降低顧客倒帳對
      企業造成的損失。
    5.現金流量預算編製缺乏系統
      企業缺乏現金可能比缺少利潤更容易造成企業的倒閉，企業雖然可以從
      銷售活動中獲取的現金，來支付所有產銷相關的費用，但由於每日的現
      金收入與支出並非完全相同，若每日之收入大於支出尚不會發生問題，
      但如果支出大於收入，則必須有足夠的現金存量去支應其間的差額。為
      能精確的編製企業的現金流量預算，企業應將整體之目標（如銷售、產
      量等）加以彙總，並將預期之未來收益、現金流量、財務狀況及投資計
      畫等，以數量化之方式加以表達。建立移動式現金流量預算，並配合每
      日現金收支日報表及每週（或每10日）現金收支預估表，即可以構成一
      個較為完整的財務預警系統，使企業經營者及財務管理人員能儘早得知
      潛在的現金缺口而提早防範，以避免企業累積過多的現金或發生無法支
      付某些費用之情形。
    6.資金來源與用途配置不當
      企業的資金可以分為長期資金與短期資金兩大類，短期資金的成本較低
      ，也較具彈性，但由於到期日較近，償還本息的壓力較大；相對的，長
      期資金的成本較高，但其到期日較遠，企業可以從容地籌措到應償還之
      貸款本息。企業在籌措資金時，應考慮資金成本及債務的償還是否能延
      期，並配合資金支出計畫，選擇短期或長期理財方式，避免以短期資金
      來支付長期性投資需求，或者以長期資金來支付季節性或臨時性需求。
    7.經營者未納入體制管理
      許多企業經營者常將所經營之企業視為個人之資產，對企業資金之運用
     ，常要求能有絕對的支配權力，加上經營者對未來之營業收入的預測常常
      過份樂觀，因而任意將企業的資金挪作他用，一但企業之收入未如預期
     ，則企業可能因而發生財務危機。因此，企業之經營者必須接受財務管理
      體制之約束管理，尊重專業財務管理人員之分析，在心態上不應視企業
      為個人財務而任意支用其資金。如此，財務管理人員才能在適當的授權
      下，充分掌握先機，而又不致因不當的運用企業的資金，而損害企業之
      財務狀況。
    8.企業擴充過速
      國內企業常因為市場的暫時性熱絡，並未審慎評估將來的市場情況及本
      身資金是否充足，便盲目地擴充產銷規模，大肆地擴充固定設備，一旦
      未來市場情況不如預期，則將發生新添購的設備閒置、收入不足支付貸
      款利息或貸款到期卻無法償還之情形，企業便因而陷入經營困境。為此
      ，企業應聘僱並重視專業財務管理人員，在進行擴廠投資時，便能從經
      濟、技術及環境等方面作可行性研究，同時利用適當的財務管理分析技
      術(如現值法、內部報酬率法、回收年限法等)，分析投資是否符合經濟
      原則，以杜絕盲目投資所造成的設備閒置損失。
    9.存貨囤積過量
      存貨不足，將導致產品出貨中斷，進而造成銷售失敗的損失；但存貨過
      多，又會增加儲存成本及貨品過時報廢等額外成本支出。因此，如果能
      利用企業資源規劃技術(ERP)，將可以減少積壓於存貨的資金，提高企
      業的獲利水準及增進企業的競爭力。
三、結語
    以上所探討之財務管理問題，僅係當前國內中小企業最主要及最常見者。
    對於事業之經營者，若能盡量避免企業發生這些現象，或是盡量改善這些
    問題，將有助於企業財務體質之健全，強化資金融通能力，進而提高企業
    之競爭力。