2017-07-04 | 瀏覽次數: 6

固定資產管理辦法(2)

肆、固定資產之處分

一、固定資產出售處理程序
1.各類固定資產如有汰舊換新、無法修護、修理費用過高或閒
置等情形時，使用單位主管應建議總務單位主管決定處理方
式、尋找可能買主及比較出售價格。
2.使用單位人員應依據出售資產資料編製「固定資產不適用處
理報告表」（附件六），註明固定資產編號、品名、規格、
數量及出售原因，呈部門主管複核後，送交總務單位。
3總務單位人員於蒐集各部門所傳來之「固定資產不適用處理
報告表」後，應將其彙總，依序編號，選定處置方式、尋找
可能買主及比較出售價格，並核對「財產目錄」，連同「固
定資產不適用處理報告表」，依『核決權限表』送交權責主
管複核。
4.權責主管於核准「固定資產不適用處理報告表」後，應交由
總務單位人員辦理出售事宜。
5.總務單位人員辦理固定資產出售後，應於「固定資產不適用
處理報告表」註明實際出售金額及有關費用，送主管複核；
並將所收取之出售固定資產款項繳回財會部出納人員。
6.已結案之「固定資產不適用處理報告表」由總務單位自行歸
檔，並據以更新「財產目錄」；影本連同相關單據送交財會
部作帳務處理，並更新「固定資產折舊明細表」。
7.財會部人員應依據「固定資產不適用處理報告表」及相關單
據開立發票並編製傳票認列出售資產損益。
8.財會部人員應定期彙總固定資產出售資料，編製「報廢及處
分固定資產明細表」。

二、固定資產報廢處理程序
1.各類固定資產如已達到不堪使用狀態，且無法修復或修復費
用過高時，使用單位主管應建議是否應予報廢。
2.凡決定應予報廢之資產，使用單位人員應編製「固定資產不
適用處理報告表」，註明固定資產編號、品名、規格、數量
及報廢原因，經主管複核後，送交總務單位。
3.總務單位人員於蒐集各部門所傳來之「固定資產不適用處理
報告表」後，應將其彙總，依序編號，並選定處置方式，核
對「財產目錄」，連同「固定資產不適用處理報告表」依『核
決權限表』送權責主管複核。
4.財會單位人員對於金額較高且未達耐用年限但擬報廢之資
產，應向稅捐稽徵機關報備，取得核准函。
5.總務單位人員應依已核准之「固定資產不適用處理報告表」
辦理報廢事宜，註明實際處置情形，並更新「財產目錄」。
6.財會部人員應依「固定資產不適用處理報告表」編製傳票認
列出售資產損益，並更新「固定資產折舊明細表」；若有出
售廢料情形，亦應開立發票。
7.財會部人員應定期彙總固定資產報廢資料，編製「報廢及處
分固定資產明細表」。

三、固定資產盜失處理程序
1.用單位人員發現固定資產遭受盜竊或遺失時，應即編製「固
定資產不適用處理報告表」，註明固定資產編號、品名、規
格、數量及遺失原因，經主管複核後，送交總務單位。
2.總務單位人員應查明固定資產遭盜失實情並調查保管人員之
責任，如係因保管人過失而致遭盜失者，保管人應按遭盜失
實物現值計價賠償或接受議處。
(1)固定資產整體遭受盜失者，應取得警察機關證明文件。
(2)若固定資產部份遭受盜失，加以修復即可使用者，按『固
定資產之維修』程序處理。
3.總務單位人員於蒐集各部門所傳來之「固定資產不適用處理
報告表」後，應將其彙總，依序編號，並將調查結果及處理
方法簽註於「固定資產不適用處理報告表」，取出「財產目
錄」，連同「固定資產不適用處理報告表」依『核決權限表』
送權責主管複核。
4.總務單位人員並應與保險機構連繫，討論賠償事宜，並註明
於「固定資產不適用處理報告表」，送交主管複核。
5.固定資產不適用處理報告表」，連同「財產目錄」由總務單
位自行歸檔，並更新「財產目錄」；影本連同相關單據送交
財會部作帳務處理，並更新「固定資產折舊明細表」。
6.財會部人員應依「固定資產不適用處理報告表」及相關單據
編製傳票認列處分資產損失，有保險賠償部份則沖減處分資
產損失。
7.會部人員應定期彙總固定資產盜失資料，編製「報廢及處分
固定資產明細表」。
四、固定資產災害損失處理程序
1.固定資產遭受不可抗力之災害受損時，使用單位人員應對其
受損程度加以判斷：
(1)如屬局部受損可修復至原狀者，由使用部門予以修復，
按『固定資產之維修』程序處理。
(2)如屬全部受損無法恢復原狀者，於受災後十五日內檢具
清單及證明文件報請稽徵機關派員勘查，按『固定資產
報廢處理程序』辦理。

五、有帳無物之處理程序
凡發現有帳無物情事，總務單位人員應向該使用單位詢問，
徹查其發生原因，並追究責任；若係遺失，須向稅捐稽徵機
關報備，取得核准函，按『固定資產盜失處理程序』辦理。

六、固定資產轉費用支出
凡原列固定資產項目，經查合乎費用支出之列帳原則並經適
當權責人員核准改列為費用者，財會部人員應編製「固定資
產不適用處理報告表」註明原因，依『固定資產報廢處理程
序』辦理，進行銷帳手續。

伍、固定資產之異動
一、公司各單位內部固定資產之異動，由單位主管協調後辦理。
1.由移出使用者填具「固定資產移轉單」，註明異動原因、移
出使用者、移入使用者、異動日期、固定資產編號、品名、
規格及數量，送交部門主管核准後，連同固定資產一併交由
移入使用者簽收。
2.移入使用者簽收「固定資產移轉單」及移入固定資產後，將
「固定資產移轉單」交總務單位，於「財產目錄維護」畫面
中之「異動記錄」欄位記錄固定資產異動狀況，並更正「財
產目錄」之使用者資料。

二、公司各單位間固定資產之異動
公司各單位間因業務需要相互調撥固定資產，應由總務單位
協調固定資產之調度，並預先徵得雙方部門主管同意後辦理。
1.由移出單位人員填具「固定資產移轉單」，註明異動原因、
移出部門／使用者代號、移入部門／使用者代號、異動日
期、固定資產編號、品名、規格及數量，送交主管複核後，
連同固定資產一併交由移入單位簽收。
2.移入單位人員簽收「固定資產移轉單」及移入固定資產後，
將「固定資產移轉單」送交主管複核後，交總務單位於「財
產目錄維護」畫面中之「異動記錄」欄位記錄固定資產異動
狀況，並更正「財產目錄」之部門／使用者資料。

三、固定資產之借用
1.固定資產之出借、借入及內部借用須經適當核准。
2.借用應由管理人員填「固定資產借/調用單」（附件七），
並由原使用單位與新使用單位簽名後，交由總務單位列入資
產管理記錄。外借時則由原使用單位與受託公司簽名後，交
由總務單位列入資產管理記錄。
3.資產抵押予他人，應注意何時到期或解除抵押，依核決權限
辦理並適當保存記錄。

陸、固定資產之維修

一、單位所屬各級主管，應教育所屬人員正確之固定資產使用及
維護方法。

二、固定資產之維護應定期定時，及使用前後作檢查、清潔、保
護等工作。

三、當固定資產發生故障時，應先由維修部檢驗，若公司無能力
檢修時，應送回原廠或招商檢修。

柒、固定資產之折舊
一、財會部人員每月應就本公司所持有之固定資產，依所得稅法
規定之資產耐用年數，採用直線法計提折舊，並編製傳票，
更新「財產目錄」與「固定資產折舊明細表」。

二、土地之使用效益屬永久不變，不予計算折舊。

三、資產取得當月及資產處分當月，依使用天數比例計提折舊。

四、固定資產在取得時，已經過相當年數之使用者，得依所得稅
法之規定，以其未使用年數作為耐用年數，計提折舊。

捌、固定資產之投保

一、總務單位應以年度為基礎，定期複核固定資產之增減，評估
固定資產保險需求，將投保事項詳細說明於「簽呈」中，呈
總經理核准後，方可進行投保程序，並與保險公司訂立（或
更換）保險契約。

二、訂立（或更換）保險契約後，「保單」正本由法務留存；副
本二份，一份總務單位自行留存，另一份連同收據送財會部
憑以辦理入帳及付款手續。

三、總務單位人員應填製「支付申請單」，送財會部辦理入帳及
付款手續。

四、若投保之固定資產因提供抵押，必須辦理受益人移轉時，則
增訂「保單」正本乙份交債權人收執；抵押資產亦需由總務
單位保留完整記錄。

玖、固定資產之重估

一、固定資產之帳面價值，由於時價之長期劇烈漲落，致無法表
示其真實情況時，財會部主管得提出固定資產重估方案，報
請總經理核准。

二、財會部人員應依固定資產重估方案辦理重估：
1.除土地外之固定資產重估，須依相關法令規定向財政部申
請辦理資產重估價。
2.辦理資產重估價時，應就每一資產科目在重估價基準日之
餘額，根據歷年資料之記載，決定其原始部份之取得年份
及取得價值，增添部份之取得年份及取得價值及減少部份
之發生年份，按法令規定公式計算重估價值。
3.經核定之資產重估價值，自重估年度起調整原資產價值，
於重估日即更新「財產目錄」及「固定資產折舊明細表」，
並將原始成本與重估成本分別列示，分別提列折舊，其重
估增值帳入「資本公積」。

拾、列管資產之處理程序
1.列管資產之控制：
(1)資產金額在六萬元以下者，會計帳列費用，但公司認為有
控管之需要或金額在三仟元以上者，應編製列管資產財產
目錄加以控管。
(2)列管資產之請購應填「一般請購單」（毌須編號）依核決
權限複核。
(3)總務單位於收到「一般請購單」後，應為適當之處理，若
須領用，則填寫「通用出倉單」依核決權限複核後辦理之；
若須採購，為簡化程序起見，毌須填寫採購單，直接向廠
商詢議價，收貨後直接辦理資產驗收程序。
(4)凡符合公司列管資產政策者，應於收貨後填寫「固定資產
驗收單」辦理驗收，於驗收後亦應依「資產編號規則」賦
予列管資產編號，黏貼列管資產編號標籤。為簡化程序，
列管資產之「固定資產驗收單」事後編號留存即可。

2.列管資產之處分：
列管資產發現有不適用之情事時，應填寫「固定資產不適用
處理報告表」依核決權限複核後，交總務單位辦理處分事
宜。為簡化程序，列管資產之「固定資產不適用處理報告表」
事後編號留存即可。
拾壹、附則
本辦法呈總經理核准後生效實施，修訂、廢止時亦同。
98年12月1日訂定
99年6月30日第一次修訂

拾貳、附件
附件一、資產編號規則
附件二、固定資產請購單
附件三、固定資產移轉單
附件四、固定資產採購單
附件五、固定資產驗收單
附件六、固定資產不適用處理報告表
附件七、固定資產借/調用單